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SEC严罚失职审计机构给我们的启示

发布时间:2019/12/31 16:51:00

7月2日,美国证券交易委员会(SEC)宣布,因对中国旅程天下控股集团进行审计时涉嫌失职,将禁止美国会计师事务所EFP为在美国上市的中国企业提供审计服务。同时,SEC还禁止EFP的合伙人、负责上述审计工作的尼古拉斯·波蒂尼审计任何在美国上市的公司,期限至少为两年。


   SEC在行政诉讼报告中表示,EFP在对旅程天下进行审计时,没有制定必要的审计计划,并且在给予该公司财务报表“健康”评定时,没有获取足够的证据,或者没有展现出足够的专业质疑态度。


   据悉,这是SEC历史上首次实施此类有针对性的禁令。相比EFP的为此付出的代价,我国涉及上市公司财务造假的会计师事务所则要“幸运”得多。例如,胜景山河IPO造假案,所涉及的审计机构中审国际会计师事务所,证监会对其仅予以出具警示函,对签字会计师采取了36个月不受理其出具IPO文件的监管措施。再如,聚友网络2001至2004年虚构现金收入6268万元,而在2001至2003年间,作为其审计机构的鹏城会计师事务所,因未按规定执行函证程序、确认程序等,被证监会给予警告,并处以20万元罚款;两名签字注册会计师被分别处以5万元罚款。三个会计年度的审计工作,鹏城所及相关注册会计师获得的利益显然远远超过30万元。也就是说,即便是遭到监管部门的处罚,相关责任方仍然获利不菲。


   近年来,我国上市公司财务数据包装粉饰与造假事件频繁发生,作为中介机构之一的审计机构难逃其咎,但监管部门对于相关未能勤勉尽责的会计师事务所的处罚却显然不痛不痒,违规成本低的弊端频现。而反观美国市场,造假企业不仅要受到重罚,中介机构也要付出惨重的代价。所以,笔者认为,我们为何不在这方面去借鉴一下美国的经验呢?


   要想最大程度上遏制中介机构不作为、不尽职现象,必须进一步加大对违法违规案件的处罚力度。具体来看,首先应大幅提高机构和个人的违规成本,包括罚金、市场准入等措施,尤其对于欺诈、造假IPO等严重违规的事件加以重罚,若情节严重,可追究刑事责任。在我国,行政处罚对于污点会计师事务所来说有些过轻。相比之下,美国对违法的注册会计师可判处10年以下监禁或罚款等。其次,应该完善民事赔偿责任制度,比如在著名的安然公司造假案中,安达信主动赔偿20亿美元还不够,最终被美国司法部逼破产。换句话说,如果帮客户造假,会计师事务所的代价是倾家荡产,想必其在审计过程中就会更加谨慎。再者,对于像深圳鹏城、中磊这类出了问题后合并到其他事务所,换张皮继续生存的现象,监管部门应该亮出监管利剑,予以严厉打击。

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